Жалпыға бірдей белгіленген режимнен оңайлатылған декларацияға көшкеннен кейін автокөлікті сатудан түсетін табысқа салық салу

ЖШС бастапқыда жалпыға бірдей белгіленген салық режимінде болды.

Сол жылдың 1 наурызынан бастап оңайлатылған декларацияға көшті.

Қыркүйек айында ЖШС баланста тұрған автокөлікті негізгі қор ретінде сатады. Автокөлік негізгі қордан сатуға арналған активтерге ауыстырылды.

Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, оңайлатылған декларацияда көрсетiлуге тиiстi кiрiстерге негiзгi қорларды сату (есептен шығару) жатқызылмайды. Олар жалпы белгіленген тәртіпте ескерілуі керек.

- Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 270-бабының 1-тармағының 3-тармақшасына сәйкес ТА-ның есептен шығуы бұл активтерді сатуға арналған активтерге, тауарлы-материалдық қорларға беру болып табылады. 270-баптың 2-тармағына сәйкес, топтың құндық балансы есептен шығып жатқан ТА баланстық құнына азайтылады. 234-бапқа сәйкес, салық кезеңінің басындағы топтың құн балансынан шығарылатын ТА құнының асып кетуі ТА шығарудан түскен кіріс ретінде танылады.

Сұрақ: ЖШС ТА шығарудан түскен кірісті есептеген кезде, егер қазіргі уақытта (2021 жылғы қыркүйекте) оңайлатылған салық салу режимін қолданса, 01.01.2021 жылғы жағдай бойынша топтық құн балансын пайдалана алады ма? 100.00 нысаны кез келген жағдайда 2021 жылдың қаңтар-ақпан айлары аралығында ұсынылады. Онда ТА-нің есептен шығуын бірден көрсетуге бола ма?

«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 194-бабының 3-тармағына сәйкес шағын кәсіпкерлік субъектілері үшін арнаулы салық режимін қолданатын салық төлеуші ​​салық салуға жататын табыстар туындаған жағдайда жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен салық салу шағын кәсіпкерлік субъектілері үшін арнаулы салық режимінде салық міндеттемелерінен бөлек жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерін және (немесе) салық салуға байланысты объектілерді бөлек салықтық есепке алуды жүргізуге міндетті. 

Салық кодексінің 215-бабының 1-тармағының 4-тармақшасында салық төлеуші ​​(салық агенті) салық тіркелімдерін арнайы бланкілер нысанында жасайды деп белгіленген. Салық тіркелімдерінің нысандарын және оларда салықтық есепке алу деректерін көрсету тәртібін уәкілетті орган белгілеген салық тіркелімінің нысандарын қоспағанда, осы баптың ережелерін ескере отырып, салық төлеуші ​​(салық агенті) арқылы дербес әзірленеді және салықтық есеп саясатында бекітіледі. Салық кодексінің 215-бабы 4-тармағының 2) тармақшасына сәйкес уәкілетті орган негізгі қорлар топтарының (топтамаларының) құн баланстарын және тіркелген активтер бойынша кейінгі шығыстарды айқындау туралы ақпаратты көрсету үшін салық тіркелімдерінің нысандарын белгілеуге құқылы.

Корпоративтік табыс салығы бойынша Салық кодексінің 314-бабының 1-тармағына сәйкес салық кезеңі 1 қаңтардан 31 желтоқсанға дейінгі күнтізбелік жыл болып табылады.

Осылайша, жалпыға бірдей белгіленген салық режимінен арнаулы салық режиміне көшу кезінде КТС есептеу үшін КТС декларациясы (100.00-нысан) салық кезеңі аяқталғаннан кейін және 234-бапқа сәйкес айқындалған асып кету жағдайында табыс етіледі. Салық кодексінің сатуға арналған тіркелген активті иеліктен шығару кезінде мұндай асып кету жылдық жиынтық табысқа негізгі құралды шығарудан түскен кіріс ретінде қосылады. Бұл ретте топтың құндық балансы Корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияның 100.02 «Негізгі активтер бойынша шегерімдер» қосымшасында көрсетілген (100.00-нысан).